У 2027 році для українських ФОП можуть змінитися розміри податків, ЄСВ та граничні обсяги доходу для роботи на спрощеній системі. Причина – заплановане підвищення мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, від яких безпосередньо залежать частина платежів підприємців.
На ці зміни звернув увагу податковий консультант та експерт з питань оподаткування ФОП Михайло Смокович. У своєму відео про податки та ліміти ФОП у 2027 році, яке стало першоджерелом для цього матеріалу, експерт детально розібрав показники, закладені до проєкту Державного бюджету України на 2027 рік, та пояснив, як вони можуть вплинути на підприємців.
Розберемося, які саме суми можуть змінитися, скільки доведеться платити ФОП різних груп та чому разом зі зростанням податкового навантаження для підприємців передбачено й збільшення річних лімітів доходу.
Чому у 2027 році зростають податки для ФОП
Йдеться не про просте одночасне підвищення всіх податкових ставок. Значна частина платежів ФОП розраховується на основі мінімальної зарплати або прожиткового мінімуму.
У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 3 328 грн.
У проєкті Державного бюджету України на 2027 рік передбачено підвищення цих показників до 9 546 грн мінімальної зарплати та 3 691 грн прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Мінімальна зарплата у такому випадку зросте приблизно на 10,4%. Відповідно автоматично збільшаться платежі, які розраховуються як певний відсоток від мінімальної зарплати. Це стосується насамперед ЄСВ, військового збору для частини платників єдиного податку та максимальної ставки єдиного податку для ФОП 2 групи.
Яким може бути ЄСВ для ФОП у 2027 році
Мінімальний страховий внесок ЄСВ становить 22% від мінімальної заробітної плати.
У 2026 році за мінімальної зарплати 8 647 грн мінімальний ЄСВ становить 1 902,34 грн на місяць.
Якщо мінімальна заробітна плата у 2027 році буде встановлена на рівні 9 546 грн, мінімальний ЄСВ становитиме:
9 546 грн × 22% = 2 100,12 грн на місяць.
Таким чином, мінімальний ЄСВ може збільшитися на 197,78 грн на місяць. За повний рік різниця становитиме близько 2 373 грн.
Ця зміна важлива не лише для ФОП 1 та 2 груп. Для підприємців 3 групи, які сплачують єдиний податок у відсотках від фактично отриманого доходу, саме збільшення мінімального ЄСВ стане однією з основних змін у фіксованій частині податкового навантаження.
Податки для ФОП 1 групи у 2027 році
Максимальна ставка єдиного податку для ФОП 1 групи прив’язана до прожиткового мінімуму для працездатних осіб та може становити до 10% від його розміру.
Якщо прожитковий мінімум на 1 січня 2027 року становитиме 3 691 грн, максимальна ставка єдиного податку становитиме 369,10 грн на місяць.
Для порівняння, у 2026 році максимальна ставка становить 332,80 грн.
Крім єдиного податку, підприємець має враховувати військовий збір та ЄСВ. За запропонованими показниками військовий збір для ФОП 1 групи може становити 954,60 грн на місяць, а мінімальний ЄСВ – 2 100,12 грн.
Отже, за умови застосування максимального єдиного податку загальна сума цих трьох платежів становитиме близько 3 423,82 грн на місяць.
Податки для ФОП 2 групи у 2027 році
Для підприємців 2 групи максимальна ставка єдиного податку становить до 20% від мінімальної заробітної плати.
За мінімальної зарплати 9 546 грн максимальний єдиний податок становитиме:
9 546 грн × 20% = 1 909,20 грн на місяць.
Військовий збір за чинним механізмом розрахунку може становити 954,60 грн на місяць, а мінімальний ЄСВ – 2 100,12 грн.
Таким чином, при максимальній ставці єдиного податку сумарне щомісячне навантаження становитиме близько 4 963,92 грн.
| Платіж | 2026 рік | 2027 рік за проєктом |
|---|---|---|
| Єдиний податок, максимум | 1 729,40 грн | 1 909,20 грн |
| Військовий збір | 864,70 грн | 954,60 грн |
| Мінімальний ЄСВ | 1 902,34 грн | 2 100,12 грн |
| Загальна сума | 4 496,44 грн | 4 963,92 грн |
Різниця становить близько 467,48 грн на місяць, або приблизно 5 610 грн за повний рік.
Що зміниться для ФОП 3 групи
Для ФОП 3 групи ситуація дещо інша, оскільки основний єдиний податок розраховується як відсоток від отриманого доходу.
Якщо окремими законодавчими змінами ставки не переглянуть, підвищення мінімальної зарплати саме по собі не означає збільшення процентної ставки єдиного податку.
Для підприємців, які працюють за ставкою 5%, вона залишатиметься прив’язаною до фактичного доходу. Те саме стосується військового збору, який для 3 групи розраховується як відсоток від доходу.
Проте мінімальний ЄСВ при запланованому рівні мінімальної зарплати зросте з 1 902,34 грн до 2 100,12 грн на місяць.
Тому для ФОП 3 групи важливо розділяти дві складові: податки, що залежать від обороту, та фіксовані платежі, пов’язані з розміром мінімальної зарплати.
Разом із податками зростуть і ліміти ФОП
Зростання мінімальної заробітної плати має для підприємців і позитивну сторону. Максимальний річний дохід для роботи на відповідній групі єдиного податку також прив’язаний до мінімальної зарплати.
Для 1 групи граничний дохід визначається як 167 мінімальних зарплат, для 2 групи – 834 мінімальні зарплати, а для 3 групи – 1 167 мінімальних зарплат.
| Група ФОП | Ліміт у 2026 році | Орієнтовний ліміт у 2027 році |
|---|---|---|
| 1 група | 1 444 049 грн | 1 594 182 грн |
| 2 група | 7 211 598 грн | 7 961 364 грн |
| 3 група | 10 091 049 грн | 11 140 182 грн |
Таким чином, для ФОП 2 групи допустимий річний оборот може збільшитися приблизно на 750 тис. грн. Для 3 групи приріст становитиме понад 1 млн грн.
Це особливо важливо для підприємців, які наближаються до граничного обороту своєї групи та через зростання бізнесу ризикують перевищити встановлений ліміт.
Чи означає це, що нові податки вже остаточно затверджені
Ні. На цьому моменті важливо не плутати показники проєкту бюджету з остаточно затвердженими сумами.
Проєкт Закону про Державний бюджет України на 2027 рік №16000 було зареєстровано у Верховній Раді 15 вересня 2026 року. На момент підготовки цього матеріалу документ ще проходить законодавчу процедуру.
Тому наведені суми варто розглядати як орієнтир, розрахований на основі показників, закладених у поточну редакцію проєкту бюджету. Під час його розгляду мінімальна зарплата, прожитковий мінімум або інші параметри ще можуть бути змінені.
Саме тому підприємцям доцільно стежити не лише за інформацією про проєкт бюджету, а й за фінальною редакцією закону, яка визначатиме показники на 1 січня 2027 року.
Що підприємцю варто врахувати вже зараз
Якщо заплановані соціальні стандарти залишаться без змін, ФОП 1 та 2 груп варто передбачити у фінансовому плані приблизно 10% зростання платежів, розмір яких залежить від мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму.
Для ФОП 3 групи вплив буде меншим, якщо не відбудеться додаткових змін у ставках податків. У такому випадку одним із найбільш помітних прямих змін стане підвищення мінімального ЄСВ приблизно на 198 грн на місяць.
Також підприємцям варто перевірити прогнозований оборот на 2027 рік. Завдяки збільшенню мінімальної зарплати річні ліміти спрощеної системи можуть зрости приблизно на 10,4%, що дає бізнесу більше можливостей залишатися у своїй групі при збільшенні доходу.
Висновок
Заплановане підвищення податків для ФОП у 2027 році значною мірою є наслідком збільшення мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму. Тобто мова йде не лише про додаткове податкове навантаження, а про автоматичний перерахунок платежів, прив’язаних до соціальних стандартів.
За розрахунками, які у своєму огляді наводить податковий консультант Михайло Смокович, найбільш відчутними зміни будуть для ФОП 1 та 2 груп, які сплачують фіксовані платежі. Для 3 групи основні процентні платежі, за умови відсутності окремих змін законодавства, продовжать залежати від фактичного доходу.
Водночас разом із податками зростають і ліміти спрощеної системи. Для 3 групи допустимий річний дохід за поточними параметрами проєкту бюджету може перевищити 11,1 млн грн.
Підприємцям варто враховувати ці цифри при плануванні витрат і доходів на 2027 рік, але остаточні розрахунки доцільно робити після ухвалення Закону про Державний бюджет України на 2027 рік та підтвердження соціальних показників станом на 1 січня.